인센티브 스톡 옵션 (ISO)과 비 스톡 스토어 옵션 (NSO)의 차이점
2011 년 9 월 1 일
다음은 두 가지 유형의 보상 스톡 옵션 인 인센티브 스톡 옵션 (ISO)과 비재무 스톡 옵션 (NSO) 간의 주요 차이점에 대한 개요입니다. 이 윤곽은 출발점으로 의도되었지만 스톡 옵션의 모든 세금면 또는 ISO와 NSO 간의 모든 차이점을 다루지는 않습니다. 이 개요는 미국 연방 세법에 근거하고 있으며 주, 지방 또는 외국 세법상의 차이점을 언급하지 않습니다.
ISO는 직원에게만 부여 될 수 있습니다. NSO는 직원, 컨설턴트 및 고문에게 제공 될 수있다. ISO 또는 NSO의 행사 가격은 옵션이 부여 된 날짜의 기본 주식의 공정 시장 가격의 100 % 이상이어야합니다. 회사의 10 % 이상을 소유 한 개인에게 부여 된 ISO의 경우, 행사 가격은 부여 일의 주식 시장의 공정 시장 가격의 110 % 이상이어야하며 옵션 기간은 5 년을 초과 할 수 없습니다. 일반적으로, ISO 및 NSO는 보조금 시점에 과세 대상이 아닙니다. 경상 소득세는 ISO 시행시에는 적용되지 않지만, 특히 임원에게는 대체 최소 세금 (AMT)이 적용될 수 있습니다. ISO 주식의 매각시 세금은 판매 가격과 최초 행사 가격의 차이에 따라 결정됩니다. 아래에 명시된 보유 기간이 만료 된 경우, 전체 이득 금액은 장기 양도 이득 처리 대상입니다. 행사 가격과 행사 당시의 주식의 공정한 시장 가치의 차이를 근거로 한 국민 연금 (NSO) 행사시 경상 소득세가 적용됩니다. 따라서 과세 대상의 보상금은 주식의 과세 기준을 효과적으로 증가시킵니다. NSO 주식 매각시 세금은 행사 일의 판매 가격과 공정 시장 가격의 차이에 따라 결정되며이 차이 금액은 자본 이득 처리 대상이 될 수 있습니다 (주식 보유 기간에 따라 다름) . 한 해 동안 확정 된 옵션의 최초 총액 100,000 달러는 ISO 치료 대상입니다. 이 금액을 초과하는 옵션은 허가일로부터 NSOs로 취급된다. 예를 들어, 주당 0.10 달러의 옵션 가격의 경우, 이는 최대 1,000,000 주가 1 년 동안 가득 될 수 있고 ISO로 취급 될 수 있음을 의미합니다. 해당 연도에 부여 된 추가 주식은 비록 원래 ISOs로 지정되었다하더라도 부여 일로부터 NSOs로 간주됩니다. 전형적인 4 년 정관 일정에 따른 직원의 첫 번째 기념일의 역년에서, 가득 차있는 것은 옵션 주식의 처음 25 %와 기념일과 연말 사이의 매월 가득액을 포함합니다 (최대 22.9 옵션 주식의 %). 특정 연도의 $ 100,000 제한을 초과하는 ISO는 별도의 ISO 및 NSO 구성 요소로 추적해야합니다 (ISO 스톡 및 NSO로 지정된 별도의 스톡 옵션 계약으로 발행되는 경우도 있음). ISO 처리를 유지하기 위해 옵션의 행사 후 최소 12 개월 (옵션 부여 일로부터 최소 24 개월) 동안 ISO 주식을 보유해야합니다. 이 보유 기간 중 하나가 완료되기 전에 주식이 매각되는 경우, ISO는 "실격"되고 대부분의 목적을 위해 NSO가됩니다. 이 시점에서 회사는 일반적으로 회계 및 원천 징수 목적의 NSO로 해당 옵션을 처리해야합니다. 고용 종결의 경우를 제외하고 직원들은 주식 공개 시장 (IPO) 또는 합병과 관련하여 시장이있을 때까지 운동을하고 (구매 가격을 지불하기 위해) 기다린 다음 판매합니다 운동 직후에 실종되어 실격 상태가됩니다. 이러한 이유로 다수의 ISO가 궁극적으로 실격 처리됩니다. 회사는 일반적으로 NSO 행사시 지급 된 보수에 대해 세금 공제를받을 수 있습니다. 일부 기업은 이러한 이유로 NSOs를 부여하는 것을 선호한다. 종업원은 주식 매각까지 경상 소득세를 부과 할 수있는 능력과 보조금과 운동 간 이익의 구성 요소에 대한 세율이 낮을 가능성 (보유 기간이 만 족되는 경우)이 있기 때문에 ISO를 선호 할 수 있습니다. 해당되는 경우 다른 최소 세는 ISO 실행을 위해 연기되지 않는다는 점에 유의하십시오. 회사는 ISO, 실격 된 ISO 및 NSO 간의 다양한 세금, 회계, 원천 징수 및 재무 제표 차이에 관해 외부 회계 담당자와상의해야합니다. 개별 옵션 수령자는 개인 세무 상황의 차이로 인해 항상 개인 세무 고문과 상담해야합니다. 세법 및 스톡 옵션의 주요 측면에 대한 최상의 지침 중 일부는 Alisa J. Baker의 스톡 옵션 북 (Stock Option Book)을 National Center for Employee Ownership에 게시하는 것이 좋습니다.
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주식 및 비 재고 옵션의 차이
제 12 호 이슈 4.
ISO와 비법석 스톡 옵션 비교? (파트 II)
지난호 (여기를 클릭하십시오)에서 우리는 소위 비영리 또는 비영리 스톡 옵션 (NSSOs)을 검토했습니다. 이번에는 일반적으로 ISO라고하는 인센티브 스톡 옵션을 살펴 보겠습니다. 다음에는 스톡 옵션과 관련된 여러 가지 계획 문제를 살펴 보겠습니다.
ISO 계획에는 직원에게 두 가지 중요한 세금 혜택이있을 수 있습니다. 첫째, ISO 옵션의 행사는 주식이 제한되지 않더라도 수입이나 이익에 대한 인식을 유발하지 않습니다.
둘째, 행사 일로부터 적어도 1 년 (또는 옵션이 부여 된 날로부터 2 년 중 더 늦은 날짜까지)까지 주식이 보유되면, 주식 매각에 대한 모든 이득은 소득세로 인정 될 때 목적은 보통 소득보다는 자본 이득이 될 것입니다. 해당 보유 기간이 만료되기 전에 ISO 재고가 판매 된 경우 수입은 경상 수입입니다.
예를 들어, BigDeal의 직원 인 Zed가 BigDeal 주식을 주당 45 달러의 가격으로 구매할 수있는 옵션을 부여 받았다고 가정하십시오. 1 년 후, BigDeal 주식이 100 달러에 거래되면, Zed는 옵션을 행사 한 다음 2 년 동안 주식을 보유하게되며, 그 시점에서 그는 주식을 200 달러에 판매합니다.
ISO 규정에 따르면이 옵션의 행사는 보상 소득으로 세금을 내지 않을 것이고, 주식 매각시 주당 155 달러는 그가 주식을 팔 때 자본 이득이 될 것입니다.
많은 세금 & quot; 혜택 & quot; 이들은 가격에 온다. 이 경우 가격은 무시 무시한 대체 최소 세금 (AMT)에 의해 정해집니다.
ISO의 행사가 일반 세금 체계 하에서 과세 대상이되지는 않지만 AMT 시스템 하에서는 결과가 있습니다. AMT 규정에 따르면, 주식의 공정한 시장 가치와 옵션 행사 가격의 차이는 주식에 대한 권리가 완전히 부여되고 더 이상 몰수의 위험에 처하지 않을 때 과세 소득으로 간주됩니다. 이 "확산" AMT 조정으로 간주됩니다.
Zeds의 경우, 옵션 행사로 인해 일정한 소득세가 인정되지는 않지만 주당 55 달러의 금액으로 AMT를 조정하게됩니다. 이 AMT 조정의 효과는 Zed가 수년 동안 보유했거나 궁극적으로 손실로 팔았을지라도 옵션의 행사에 AMT 과세 소득을 인정하고 아마 AMT 세금을 지불하도록 요구할 수 있습니다.
또한, AMT의 목적만을위한 주식 기준은 실질적으로 AMT 조정이 발생한 날의 공정한 시장 가치가됩니다. 이론적으로, 이 기본 조정으로 인해 주식이 실제로 팔리면, "스프레드"영역까지 AMT 이득이 없을 것입니다. 이전에 AMT 세금의 적용을 받았다.
정기 세무 목적을위한 주식의 기준에는 "스프레드" 이전에 AMT 과세 대상 소득에 포함 된 경우 이중 과세의 위험이 있습니다.
이론적으로, 운동 연도에 AMT를 지불하면 그 해에 주식이 실제로 판매되는 연도의 일반 세금이 삭감되는 크레딧이 생깁니다. 그 해에 다른 모든 요소를 무시하면 정규 과세 소득은 AMT보다 클 것이기 때문입니다 과세 소득, 주식 기준의 차이로 인해.
이것은 최소한 단순한 형태의 이론입니다. 그러나 실제적으로 이중 과세의 중대한 위험이있는 범위는 AMT 신용의 계산 및 운영이 다소 복잡합니다.
두 가지 유형의 스톡 옵션에 대한 규칙이 다르긴하지만 ISO와 비공 인 옵션 모두 직원에게 평범한 보상 소득을 자본 이득으로 전환 할 수있는 기회를 제공합니다. 현재 자본 이득 율을 감안할 때, 그 이점은 중요 할 수 있습니다. 그러나이 이익을 최대한 활용하려면 운동과 그 이후의 주식 매각시에 신중한 계획이 필요하며 이는 특히 ISO 주식의 AMT 결과를 계획 할 때 사실입니다. 다음 번에는보다 일반적인 계획 문제에 대해 살펴 보겠습니다. 스톡 옵션에 대한 자세한 분석은 여기를 클릭하십시오.
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ISO와 NSO의 차이점은 무엇입니까?
[다음은 포괄적 인 대답이 아닙니다. 자신의 세무사와 상담하고 의견에 특정 질문에 답할 것을 기대하지 마십시오.]
인센티브 스톡 옵션 (& # 8220; ISOs & # 8221;)은 직원에게만 부여 할 수 있습니다. 직원, 컨설턴트 및 이사를 포함한 모든 사람에게 비공식 스톡 옵션 (& nbsp; NSOs & # 8221;)을 부여 할 수 있습니다.
일반 국민 소득세는 공정 가치로 측정하며, 경상 이익은 행사 가격의 행사 일의 주식 시가가 공정 가치를 초과하는 경우 시장 가격을 초과하는 금액을 기초로하여 시장 가격을 결정합니다. 직원의 통계청 (NSO) 운동은 원천 징수 대상이다. 그러나 ISO의 행사에는 대안의 최소 세금이 적용될 수 있습니다.
ISO 실행 후 취득한 주식이 ISO 실행일 이후 1 년 이상, 그리고 ISO 부여일로부터 2 년이 경과 한 경우, 매각 차익 또는 기타 처분 손익은 장기간 계속 될 것입니다. 장기 자본 이득 또는 손실. 조기 매각 또는 기타 처분 (실격 처리)은 ISO를 실격 처리하고 NSO로 취급하게하여, 소액 구매자의 초과분에 대한 경상 소득세 (1) 행사 일의 주식의 공정한 시장 가치, 또는 (2) 매각 가격 또는 기타 처분으로부터 얻은 수익.
회사는 일반적으로 NSO 행사시 지급 된 보수에 대해 공제 할 수 있습니다. 마찬가지로, 직원이 ISO 실행시 받게되는 주식의 부적격 처분과 관련하여 경상적 인 소득을 실현하는 경우, 회사는 지불 된 것으로 간주되는 보상에 대해 상응하는 공제를받을 수 있습니다. 피 양도인이 전체 법정 보유 기간 동안 ISO를 보유하고있는 경우 회사는 세금 공제를받을 자격이 없습니다.
다음은 ISO와 NSO 간의 주요 차이점을 요약 한 표입니다.
* 사망시를 제외하고는 양도 할 수 없습니다.
* 한 해 동안 모든 직원이 취득 할 수있는 주식의 공정 시장 가치 합계 (옵션이 부여 된 시점에 결정됨)에 10 만 달러 제한이 있습니다 (한도를 초과하는 금액은 NSO로 취급됩니다).
* 모든 옵션은 계획 채택 또는 계획 승인 후 10 년 중 빠른 날짜까지 부여해야합니다.
* 옵션은 보조금 지급 후 10 년 이내에 행사되어야합니다.
* 고용 종료 후 3 개월 이내에 옵션을 행사해야합니다 (장애인의 경우 1 년까지 연장 가능, 사망시에는 시간 제한 없음).
* 그러나 운동시 주식 가치와 행사 가격의 차이는 대안의 최저 세액을위한 조정 항목입니다.
* 주식이 후에 판매 될 때의 손익은 장기 자본 이득 또는 손실입니다. 손익은 판매로 실현 된 금액과 세금 기준 (즉, 운동시 지불 한 금액)의 차이입니다.
* 처분을 실격 처리하면 유리한 세제가 폐지됩니다.
* 운동시 인정 된 소득은 소득세 원천 징수 및 고용 세금이 적용됩니다.
* 주식이 나중에 판매 될 때, 손익은 자본 이득 또는 손실입니다 (판매 가격과 세금 기준의 차이로 계산 됨, 이는 운동 가격과 운동시 인정 된 소득의 합계입니다).
유용한 차트. 그리고 빠른 요약. ISO 세를위한 추가 사항 : ISO 운동으로 인해 AMT가 발생하면 향후 세제에 사용할 수있는 세제 혜택 및 ISO 재고가 판매 될 때 매우 복잡한 AMT 조정. myStockOptions에서 ISO 또는 NQSO 섹션을보고 싶을 수도 있습니다. 특히 세금보고 양식에 대한 주석 D의 예제를 참조하십시오.
계약자, 집주인, 우리 창업 당시 직원 모두에게 현금 대신에 영장을 발부해야합니다. 우리는 시리즈 A 주식을 가격으로 변환하기 위해 $ 기반 워런트를 발행하고자하는 전 계열 A 파이낸싱을하고 있습니다. 그러나 우리는 개인에 대한 개인 소득세 부담을 최소화하기를 원합니다. 왜냐하면 영장에 실제로 지불 할 의도가 있기 때문입니다. 장래에 언젠가는 자본 이득세 만 갚아야 할 것입니다.
제 질문은 시리즈 A 기금으로 보통주로 전환 할 수있는 주식 보조금 또는 스톡 옵션으로이 워런트를 구성해야합니까? 교부금을받는 경우, 개인은 시리즈 A 전환에서 소득세 율로 주식의 전체 가치에 대해 책임지지 않겠습니까? 주식의 실제 FMV가 없기 때문에 옵션 가격은 파업 가격에 불과해야합니까?
현금 대신에 전형적으로 발행 된 보통주 영장을 발급 해주십시오.
1. 일반적으로 대부분의 회사는 공정한 시장 가격과 동등한 낮은 행사 가격으로 보통 사람들에게 보통주를 구입할 수있는 옵션을 발급합니다. IRS는 행사 가격이 너무 낮아 주식에 단순히 부여 된 입장을 취할 가능성이 높기 때문에 일반적으로 주가에 0.02 달러 미만의 행사 가격을 권장하지 않습니다. 기본 주식. 주식 보조금 (즉, 수령인은 무료로 주식을 얻음)은 수령자에게 주식 가치에 대한 세금을 부과합니다.
2. 선택권은 집주인의 경우에는 완전 배당 될 수 있으며, 서비스 제공자의 경우에는 확정 된 일정이 적용될 수 있습니다.
3. 옵션 및 영장은 미래에 주식을 구입할 권리가 있다는 점에서 기계적으로 동일한 방식으로 작동합니다. 보상 할 때 옵션이라고 부릅니다.
4. A 급의 A 급 재고를 발행해야하는 영장은 전환 사인과 관련하여 번들로 제공되거나 부채에 대한 키커가 아닌 이상 다소 이상합니다. 발행 할 주식 수는 $ X / 시리즈 A 가격입니다. 이 영장이 발부되는 시점에서 영장의 가치는 저를 소득으로 보았습니다.
5. 당신이하려고하는 것처럼 보이는 것은 시리즈 A의 시점에서 $ X 가치의 시리즈 A 주식을 발행 할 것이라는 약속입니다. 그러면 시리즈 A가 발행 될 때 수령인에게 과세 소득 $ X가 발생합니다 . 해당 직원이 직원 인 경우 지연 보상으로 간주 될 수 있으므로 409A 문제가있는 것으로 보입니다.
나는 오늘이 아이디어 일 뿐인 회사를 시작하고 있습니다. 나는 자금을받지 않았고 아직 제품 (또는 수입)이 없다. 저는 한 달 전에 델라웨어 회사를 각각 $ 0.001의 액면가를 가진 주식으로 편입 시켰습니다. 나는 1,000 달러에 1,000,000 주를 발행했다. 저는 개념 증명을 얻은 후에 천사 자금 조달을 조금 늘릴 것입니다. 나는 자문 능력에 도움이 될 수있는 누군가의 동의를 얻었고 그 개념의 증명을 만들어 그로하여 NSO에게 보상을 제공 할 것이다. NSO가 '공정한 시장 가치'를 가져야 함을 이해합니다. 그러나 행사 가격이 액면가 (즉, $ 0.001) 또는 그보다 높을 경우 현재 회사는 가치가 없다고 가정하면?
Sam & # 8211; 나는 행사 가격을 $ 0.02 / share 또는 그 이상으로 정할 것이다. 위의 주석에서 이유를 참조하십시오.
안녕 Yokum & # 8211; 이것은 훌륭한 게시물입니다!
다음 시나리오를 고려하십시오.
우리에 기반을 둔 창업 (start-up) & # 8217; 6 세이며 직원 (H1-B 취업 비자가없는 미국 시민권 자 없음)이 거의 4 년간 회사에서 일하고 있습니다. 그는 초기 직원 중 한 명이었고 낮은 파업 가격으로 사스를 대량으로 받았습니다. 회사는 사기업이며 s-corp (외국인 소유권이 가능하지 않음)이므로 사스가 옵션에 포함되지 않습니다. 고용 계약이 해지되면 어떻게 될 것입니까? 직원은 회사의 현 공정 가치시 타격 가격으로 현금을 발급받을 수 있습니까? 아니면 모든 사스를 잃게됩니까? 그가 운동 할 수 없다면 회사는 유동성 사건이 발생할 때까지 사스를 계속 유지할 것인가? 규칙적인 운동 스케줄을 따라야합니까? 차후에 회사가 C-corp로 전환한다면 어떻게 될까요? 그의 사스가 옵션으로 자동 변환 되나요?
McGregory & # 8211; 나는 당신이 바이러스에 반대하는 주식 매입 권에 대해 이야기하고 있다고 가정합니다. 실제로 실리콘 밸리의 벤처 기업이 스톡 옵션 대신 SAR을 사용하기 때문에 SAR이 어떻게 작동하는지 일반적으로 말하기는 어렵습니다. 기본적으로 SAR 문서를주의 깊게 읽어야합니다.
우리는 LLC에 대해 비 자격있는 주식 옵션 플랜을 보유하고 있습니다. 우리가 1 년 내에 발생할 것으로 생각되는 인수 또는 판매와 같은 청산 행사에서 최저 수준의 직원이 옵션을 가득 채우고 행사하고 LLC의 회원이되고 세금 문제를 수반 할 가능성을 완화하기 위해 < # 8211; K-1 등. 우리의 시간 범위가 커짐에 따라, 우리는 3 년의 가득 기간을 포함하고자했습니다. 가득 채울 때 우리 직원은 과세 대상에 직면하게 될 것입니다. 우리는 가치 평가를 완료했으며, exericise 가격은 409a 문제를 피하기 위해 부여 일의 가치보다 높게 설정되었습니다.
LJ & # 8211; 표준과 같은 것은 없습니다. LLC에 대한 옵션 계획이므로 어떤 LLC의 이익이 부여되었는지에 따라 실제 문서를 보지 않고 일반화하기가 어렵습니다. 옵션 플랜과 운영 계약을 맺은 변호사에게 문의하십시오.
그 반응에 대해서는 명확하지 않습니다. 영장은 계약자를 보상하는 데 사용되지 않을 것이라고 말하는 것 같지만 NSO는 아닌가?
계약자가 주식 보상으로 일정 비율의 보상금을받는 것을 고려할 때 나는 현금 대신 옵션을받는 것에 대해 혼란스러워했습니다. 나는 주식을 구입할 수있는 옵션이 아니라 내가받지 못하는 현금 대신 주식을 제공해야한다고 생각합니다. 나중에 오늘 가격으로 구매할 수있는 옵션에는 가치가 있지만 현재 가격과 반드시 관련이있는 것은 아니라는 점을 이해합니다. 다시 말해서 100 달러를 빚진 경우 $ 1.00으로 주식을 구매할 수있는 100 가지 옵션이 반드시 $ 100 현금 대신 공정한 대안이 아닙니다. 주식 가치는 $ 200을 되찾기 위해 100 달러를 넘기 전에 두 배가되어야합니다.
위의 원래 포스터가 실제로 계약자에게 주식을 보상하는 방법을 알아 내려고 시도한 것 같습니다. 응답 섹션 5에서 주식 보조금을 제안 하시겠습니까? 그리고 그것은 시리즈 A까지 완료 될 수 없으며 과세 소득으로 취급 될 것입니까?
주식의 FMV가 페니 단위로 측정되지 않는다고 가정하면, 옵션은 직접 보상에 적합하지 않습니다 (그래도 여전히 잘 작동하지만). 직원을위한 보너스 '). 주식은 의도 된 보상을 제공하기 위해 가치가 두 배가되어야합니다. 그들은 큰 세금 결과가 있기 때문에 주식 보조금도 좋지 않습니다. 해결책은 주당 0.01 달러로 가격이 책정 된 워런트를 발행하는 것인데, 주식의 현재 FMV에 관계없이 합법적으로 할 수 있습니다. 물론 주식이 실제로 판매되기 전에 세금을 원한다는 우스꽝스런 국세청의 입장 덕분에 세금을 충당하기 위해 적어도 일부는 팔 수있을 때까지 보통 영장을 행사하는 것이 타당하지 않습니다. 청구서 (옵션과 마찬가지로, 특별한 세금 처리가 적용되는 ISO는 제외).
유용한 정보가 가득한 멋진 포럼입니다. C 타입 회사를 구성합니다. 설립 이전부터 기여한 사람은 다른 공동 창립자처럼 주식에 투자하고 컨설턴트가되기를 원합니다. 그는 공인 투자자가 아닙니다. 우리는 그를 필요로하지만 직원이나 이사회 멤버가되고 싶지 않습니다. 회사와 함께 할 수 있습니까? 그에게 주어진 주식은 모두 NSO일까요? 대단히 감사합니다 & # 8211; Raghavan.
Raghavan & # 8211; 나는 다른 창업자와 같은 가격으로 그에게 보통주를 발행하고 판매 할뿐입니다. 그가 직업을 가지고 있다면 재고를 살 수있는 능력에 한계가 있음을 명심하십시오.
고마워, Yokum! 댓글을 올릴 수있는 방법이 있나요? 하루 일자리가 있으면 주식을 살 수있는 능력이 제한 될 수 있습니다. & # 39; 비상임 직원 (NSO)은 비공식 직원으로 배정 될 수 있습니까? 누가 고문이 될 수 있지만 다른 곳에서 정규직으로 일할 수 있습니까? 다시 한번 감사드립니다. Raghavan.
고마워, Yokum! 댓글을 올릴 수있는 방법이 있나요? 하루 일자리가 있으면 주식을 살 수있는 능력이 제한 될 수 있습니다. & # 39; 비상임 직원 (NSO)은 비공식 직원으로 배정 될 수 있습니까? 누가 고문이 될 수 있지만 다른 곳에서 정규직으로 일할 수 있습니까? 다시 한번 감사드립니다. Raghavan.
안녕 Yokum & # 8211; 출근하는 직원에 대한 ISO의 90 일 운동 기간을 연장 할 수있는 시나리오가 있습니까? 직원과의 관계 성격이 고문으로 변경 될 수 있으며 그로 인해 행사 기간이 촉발 될 수 있습니까? 회사가 그 경로를 기꺼이 원한다고 가정 할 때, 관계를 구조화 / 변경하는 다른 방법이 있습니까?
주식 및 비 재고 옵션의 차이
제 12 권 제 3 호.
ISO와 비법석 스톡 옵션 비교?
앞서 설명한 바와 같이, 우리의 주요 기능은 세무 전문가에게 세금 및 비즈니스 연구 계획 서비스를 제공하는 것입니다. 이 무료 뉴스 레터는 & quot; 후크 & quot; 말하자면, 우리의 서비스를 사용하게하십시오.
최근 우리 고객 중 하나는 인센티브 스톡 옵션 (ISO) 대 비법 석 스톡 옵션 (NSSO)에 대한 입문서가 필요했습니다. ISO는 NSSOs에 비해 상대적으로 새롭지 만 기본 IRS 지침, Reg. 비서. 1.83-7, 비 정식 스톡 옵션에 대한 과세에는 ISO를 감싸는 촉수가 있습니다. 이 뉴스 레터는 NSSOs의 기본을 다루고 있으며이 분야의 모든 미묘한 차이를 탐구하기위한 것이 아닙니다. 이 두 가지 유형의 스톡 옵션에 대한보다 자세한 기술적 분석을 보려면 여기를 클릭하십시오.
가상의 고용주 인 Blue, Inc. 는 직원들에게 일정 기간 (예 : 4 년) 머무르는 경우 직원에게 주식 소유권을 부여하려고합니다. 재고를 철저히 발행하는 대신 직원은 Blue, Inc. 주식을 구매할 수있는 계약 상 권리가 부여됩니다. 이 권리 또는 옵션은 & quot; 속성 & quot; 서비스를 받기 위해 받았으며, 가상의 직원 인 Zed에게 과세 대상 소득이 주어질 수 있습니다.
여기서는 옵션을 부여받은 시점으로부터 4 년 이내에 Blue, Inc. 를 떠날 경우 옵션, 주식 매입 권 또는 주식 자체가 제한 또는 몰수의 대상이 될 수 있다고 가정합니다. 따라서, Zed가받는 것은 완전히 "부여 된"것은 아니다. 4 년 기간이 만료 될 때까지
주식 옵션을 단순히 취득하는 것은 보통 옵션이 "쉽게 확인 가능"하지 않는 한 과세 대상 이벤트가 아닙니다. 공정한 시장 가치 (RAFMV). 일반적으로 기존 시장에서 개별적으로 거래되는 옵션 만 RAFMV를 가지며, 수령시 소득으로 과세 대상이됩니다.
서비스와 교환하여 수령 한 옵션 (여기서는 주식 매입권)과 주식 자체는 제한이있는 경우 일반적으로 과세 대상이됩니다. 따라서 양도에 대한 실질적인 제한이 있거나 재산 상실의 실질적인 위험이있는 경우 서비스에 대한 주식 (또는 기타 재산)의 수령은 과세되지 않습니다.
옵션에는 세금이 부과됩니까?
옵션은 제한되지 않은 재산권이 확정 될 때 또는 재산 누락에 대한 제한이 소멸 될 때 과세됩니다. 옵션 (주식을 매입 할 수있는 주식과는 반대)은 주식과 무관 한 가치를 지니고 있음을 명심하십시오. Zed의 옵션 가격과 Blue, Inc. 주식의 FMV의 차이는 제한이 만료되기 전에 과세 될 수 있습니다 (아래에 설명 된 선거에 따라).
1997 년 주식 가격이 주당 100 달러 인 반면 옵션의 행사 가격이 $ 45 인 경우 Zed는 Blue, Inc. 주식을 구매할 수있는 옵션이 있다고 가정합니다. 옵션 자체에 RAFMV가없는 경우 옵션 부여가 과세되지 않습니다. 옵션에 쉽게 확인할 수있는 FMV가있는 경우 (예 : 공개적으로 거래되는 경우), $ 55 차이는 Zed에 대한 과세 소득이 될 수 있으며 1997 년에 원천 징수 대상이 될 수 있습니다.
옵션에 즉시 확인 가능한 가치가없고 Zed가 주식이 $ 200에 해당하는 1998 년에 옵션을 행사한다고 가정합니다. 주식이 더 이상 제한을받지 않는 경우 (또는 만료 된 경우), Zed는 2000 년에 155 달러의 일반 수입 (옵션에 대해 지불 한 금액 200 달러 - 45 달러)을가집니다. 주식이 실질적인 제한을 받으면 제한이 없어 질 때까지 아무런 세금도 부과되지 않습니다.
Zed가 제한된 Blue, Inc. 주식을 보유하고 2002 년까지 (제한이 소멸되는 시점) 주식이 250 달러가되면 그는 205 달러의 경상 소득을 누리게됩니다. 제드가 평범한 소득세를 줄이는 방법이 있습니까? 예!
Zed는 IRS Code Sec. 83 (b)에서, 옵션의 경상 소득 부분에 옵션이 행사 된 연도에 과세되는 경우 (1998), 옵션 가격과 주식의 FMV 사이의 스프레드는 155 달러입니다. 이 155 달러는 Zed and Blue, Inc. 의 원천 징수 대상 경상 소득입니다.
선거의 이점은 Zed가 2002 년 250 달러에 Blue, Inc. 주식을 매각 할 경우 자본 이득이 $ 50 ($ 250 - $ 200)으로 더 낮은 이자율로 과세 될 것이라는 점입니다. 따라서, 경상 소득 부분의 조기 과세를 선택함으로써, Zed는 경상 소득의 일부를 자본 이득으로 전환 할 수 있습니다.
이것은 주식의 가치가 올라갈 때 잘 작동합니다. Blue, Inc. 의 가치가 떨어지면 선거는 불행한 선택이 될 것입니다. 이 치료법은 NSSOs와 관련이 있음을 기억하십시오. ISO는 다르며 다음 호에서 다루게 될 것입니다.
세금 전문가이고이 뉴스 레터 또는 기타 세금 및 비즈니스 문제에서 다루는 주제에 대한 자세한 정보를 원하시면 세금 & amp; Business Professionals, Inc. ((800) -553-6613)로 전자 메일을 보내 시거나 당사 웹 사이트 (tax-business)를 방문하십시오.
다양한 비즈니스 법률 및 세금 관련 서비스를 받으려면 Newland & amp; Associates at (703) 330-0000.
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제 12 권 제 3 호.
ISO와 비법석 스톡 옵션 비교?
앞서 설명한 바와 같이, 우리의 주요 기능은 세무 전문가에게 세금 및 비즈니스 연구 계획 서비스를 제공하는 것입니다. 이 무료 뉴스 레터는 & quot; 후크 & quot; 말하자면, 우리의 서비스를 사용하게하십시오.
최근 우리 고객 중 하나는 인센티브 스톡 옵션 (ISO) 대 비법 석 스톡 옵션 (NSSO)에 대한 입문서가 필요했습니다. ISO는 NSSOs에 비해 상대적으로 새롭지 만 기본 IRS 지침, Reg. 비서. 1.83-7, 비 정식 스톡 옵션에 대한 과세에는 ISO를 감싸는 촉수가 있습니다. 이 뉴스 레터는 NSSOs의 기본을 다루고 있으며이 분야의 모든 미묘한 차이를 탐구하기위한 것이 아닙니다. 이 두 가지 유형의 스톡 옵션에 대한보다 자세한 기술적 분석을 보려면 여기를 클릭하십시오.
가상의 고용주 인 Blue, Inc. 는 직원들에게 일정 기간 (예 : 4 년) 머무르는 경우 직원에게 주식 소유권을 부여하려고합니다. 재고를 철저히 발행하는 대신 직원은 Blue, Inc. 주식을 구매할 수있는 계약 상 권리가 부여됩니다. 이 권리 또는 옵션은 & quot; 속성 & quot; 서비스를 받기 위해 받았으며, 가상의 직원 인 Zed에게 과세 대상 소득이 주어질 수 있습니다.
여기서는 옵션을 부여받은 시점으로부터 4 년 이내에 Blue, Inc. 를 떠날 경우 옵션, 주식 매입 권 또는 주식 자체가 제한 또는 몰수의 대상이 될 수 있다고 가정합니다. 따라서, Zed가받는 것은 완전히 "부여 된"것은 아니다. 4 년 기간이 만료 될 때까지
주식 옵션을 단순히 취득하는 것은 보통 옵션이 "쉽게 확인 가능"하지 않는 한 과세 대상 이벤트가 아닙니다. 공정한 시장 가치 (RAFMV). 일반적으로 기존 시장에서 개별적으로 거래되는 옵션 만 RAFMV를 가지며, 수령시 소득으로 과세 대상이됩니다.
서비스와 교환하여 수령 한 옵션 (여기서는 주식 매입권)과 주식 자체는 제한이있는 경우 일반적으로 과세 대상이됩니다. 따라서 양도에 대한 실질적인 제한이 있거나 재산 상실의 실질적인 위험이있는 경우 서비스에 대한 주식 (또는 기타 재산)의 수령은 과세되지 않습니다.
옵션에는 세금이 부과됩니까?
옵션은 제한되지 않은 재산권이 확정 될 때 또는 재산 누락에 대한 제한이 소멸 될 때 과세됩니다. 옵션 (주식을 매입 할 수있는 주식과는 반대)은 주식과 무관 한 가치를 지니고 있음을 명심하십시오. Zed의 옵션 가격과 Blue, Inc. 주식의 FMV의 차이는 제한이 만료되기 전에 과세 될 수 있습니다 (아래에 설명 된 선거에 따라).
1997 년 주식 가격이 주당 100 달러 인 반면 옵션의 행사 가격이 $ 45 인 경우 Zed는 Blue, Inc. 주식을 구매할 수있는 옵션이 있다고 가정합니다. 옵션 자체에 RAFMV가없는 경우 옵션 부여가 과세되지 않습니다. 옵션에 쉽게 확인할 수있는 FMV가있는 경우 (예 : 공개적으로 거래되는 경우), $ 55 차이는 Zed에 대한 과세 소득이 될 수 있으며 1997 년에 원천 징수 대상이 될 수 있습니다.
옵션에 즉시 확인 가능한 가치가없고 Zed가 주식이 $ 200에 해당하는 1998 년에 옵션을 행사한다고 가정합니다. 주식이 더 이상 제한을받지 않는 경우 (또는 만료 된 경우), Zed는 2000 년에 155 달러의 일반 수입 (옵션에 대해 지불 한 금액 200 달러 - 45 달러)을가집니다. 주식이 실질적인 제한을 받으면 제한이 없어 질 때까지 아무런 세금도 부과되지 않습니다.
Zed가 제한된 Blue, Inc. 주식을 보유하고 2002 년까지 (제한이 소멸되는 시점) 주식이 250 달러가되면 그는 205 달러의 경상 소득을 누리게됩니다. 제드가 평범한 소득세를 줄이는 방법이 있습니까? 예!
Zed는 IRS Code Sec. 83 (b)에서, 옵션의 경상 소득 부분에 옵션이 행사 된 연도에 과세되는 경우 (1998), 옵션 가격과 주식의 FMV 사이의 스프레드는 155 달러입니다. 이 155 달러는 Zed and Blue, Inc. 의 원천 징수 대상 경상 소득입니다.
선거의 이점은 Zed가 2002 년 250 달러에 Blue, Inc. 주식을 매각 할 경우 자본 이득이 $ 50 ($ 250 - $ 200)으로 더 낮은 이자율로 과세 될 것이라는 점입니다. 따라서, 경상 소득 부분의 조기 과세를 선택함으로써, Zed는 경상 소득의 일부를 자본 이득으로 전환 할 수 있습니다.
이것은 주식의 가치가 올라갈 때 잘 작동합니다. Blue, Inc. 의 가치가 떨어지면 선거는 불행한 선택이 될 것입니다. 이 치료법은 NSSOs와 관련이 있음을 기억하십시오. ISO는 다르며 다음 호에서 다루게 될 것입니다.
세금 전문가이고이 뉴스 레터 또는 기타 세금 및 비즈니스 문제에서 다루는 주제에 대한 자세한 정보를 원하시면 세금 & amp; Business Professionals, Inc. ((800) -553-6613)로 전자 메일을 보내 시거나 당사 웹 사이트 (tax-business)를 방문하십시오.
다양한 비즈니스 법률 및 세금 관련 서비스를 받으려면 Newland & amp; Associates at (703) 330-0000.
이 뉴스 레터를 읽고 있지만 메일 링리스트에없는 경우, (800) 553-6613으로 문의하십시오.
이 출판물은 정확하도록 설계되었지만 법률, 회계 또는 기타 전문 서비스의 제공을 구성하거나 그러한 서비스의 대체품으로 사용되는 것은 아닙니다.
세금 및 세금에 포함 된 자료의 재배포 또는 기타 상업적 사용. Tax and Business Professionals, Inc. 의 서면 허가없이 비즈니스 통찰력을 명시 적으로 금지합니다.
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